|
Материальные затраты в составе затрат на реализованную продукцию планируются в сумме 4950 тыс. руб., т. е. 18,7% выручки от реализации; затраты на оплату труда и отчисления во внебюджетные фонды — 10882 тыс. руб., т. е. 41,2% выручки от реализации; амортизация основных средств останется на базисном уровне, составит 2330 тыс. руб., или 8,8% выручки от реализации. Таким образом, данные о динамике выручки от реализации и ее составляющих можно свести в следующую таблицу.
Исходя из данных таблицы можно рассчитать плановые значения активов и пассивов, связанных с изменением выручки и затрат на реализованную продукцию. Однако предварительно надо рассмотреть следующие обстоятельства.
1. Состояние запасов предприятия: нет ли излишка или недостатка запасов по сравнению с необходимой потребностью и предполагается ли в плановом периоде устранение излишка или недостатка, если они имеют место в базисном периоде.
2. Состояние дебиторской задолженности: нет ли в ее составе просроченной или безнадежной и предполагается ли погашение просроченной. Кроме того, не меняется ли состав дебиторов или условия расчетов с ними, приводящие к ускорению либо замедлению оборачиваемости дебиторской задолженности в целом.
3. Состояние кредиторской задолженности: нет ли в ее составе просроченной и предполагается ли ее погашение, если она есть. Кроме того, не меняется ли состав кредиторов-поставщиков и условия расчетов с ними, приводящие к ускорению либо замедлению оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам.
Наконец, нет ли просроченной кредиторской задолженности другим кредиторам (бюджету, внебюджетным фондам и др.).
В зависимости от перечисленных обстоятельств плановые суммы запасов дебиторской и кредиторской задолженности могут существенно различаться.
С учетом изложенного определим плановый размер запасов.
Если, как на нашем предприятии, подавляющая часть запасов — это сырье и материалы, то всю базисную балансовую величину запасов без большой погрешности можно рассчитывать, исходя из темпа изменения материальных затрат и пополнения запасов. Если значительные запасы представлены готовой продукцией или товарами отгруженными, то их надо планировать прямым счетом, исходя из перспектив сбыта и оплаты продукции
1. В стр. 5 рассчитана нормальная оборачиваемость запасов при условии, если недостаток запасов, числящихся на балансе, будет ликвидирован. Без изменений в технологии и составе выпускаемой продукции такая оборачиваемость сохраняется и в плановом периоде.
2. Необходимые запасы на плановый период в стр. 3 гр. 4 и 5
определены делением материальных затрат на нормальную оборачиваемость запасов (4950 : 3,55 = 1394 тыс. руб.).
3. В случае если недостаток запасов будет ликвидирован, балансовая величина запасов будет равна нормальной (стр. 1 гр. 5); при сохранении недостатка запасов их балансовая величина должна, как минимум, увеличиться пропорционально росту материальных затрат на реализуемую продукцию: 1155 х 4950/4818 = 1187 тыс. руб. (это связано с ростом цен на сырье и материалы).
Если бы на балансе предприятия оказались излишние запасы, расчет был бы аналогичным, но минимальный результат соответствовал бы нормальному, а максимальный — фактическому состоянию запасов.
Рассчитаем теперь плановую величину дебиторской задолженности. Поскольку здесь надо принять во внимание и фактический состав, и оборачиваемость, сделаем два расчета.
1. Расчет сделан исходя из неизменных договорных условий с дебиторами и прежнего состава дебиторов.
2. Предполагается, что минимальная величина дебиторской задолженности в плановом периоде возможна при отсутствии просроченной и безнадежной задолженности (первая будет погашена, вторая списана). Стр. 1 гр. 3 получена: (4500 — 300 — 10) х х 26423/24021 = 4510 тыс. руб.; стр. 1 гр. 4 : 4500 х 26423/24021 = 4950 тыс. руб.
Введем еще один фактор в расчет плановой величины дебиторской задолженности: изменение состава дебиторов или условий расчетов с прежними дебиторами изменили оборачиваемость дебиторской задолженности и ликвидировали просроченные и безнадежные долги. Допустим, оборачиваемость составит в плановом периоде 6,5 раза вместо 5,9 раз в базисном периоде. Сопоставление плановой оборачиваемости с базисной в условиях отсутствия просроченной и безнадежной задолженности требует принять в расчет именно 5,9 раза, а не 5,3 раза. Тогда минимальная плановая величина дебиторской задолженности равна: 4510 х 5,9/6,5 = 4094 тыс. руб. вместо 4510 тыс. руб.
Стр. 1 гр. 3 и 4 с учетом одинаковой оборачиваемости и отсутствия просроченной кредиторской задолженности поставщикам рассчитывается следующим образом: 281 х 4950/4818 = 289 тыс. руб.
Если в плановом периоде изменяется состав поставщиков или договорные условия расчетов с ними, что приводит к изменению оборачиваемости кредиторской задолженности, то рассчитанная величина изменяется обратно пропорционально применению числа оборотов аналогично тому, как выше мы рассчитывали дебиторскую задолженность.
Кредиторская задолженность по оплате труда, социальному страхованию и обеспечению, как правило, зависит от установленной периодичности расчетов соответственно с работниками предприятия и внебюджетными фондами. Поэтому ее можно рассчитать на плановый период исходя из суммы на конец базисного периода, увеличенной пропорционально росту затрат на оплату труда и отчислений во внебюджетные фонды в составе затрат на реализуемую в плановом периоде продукцию.
|
