|
Местные налоги устанавливаются органами власти на местах, их состав и порядок уплаты могут быть разными на разных территориях. Назовем наиболее распространенные из них. 1. Налог на рекламу. Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции. 2. Земельный налог. Взимается по ставкам, установленным в рублях за гектар. 3. Налог на сделки по купле-продаже иностранной валюты устанавливается в процентах от суммы сделки. 4. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-кулътурной сферы. Взимается по ставкам, установленным в процентах к объему реализации продукции (работ, услуг). Для управления финансами предприятия важнейшее значение имеет, из какого источника уплачивается каждый налог. Система налогообложения достаточно сложна.
Косвенные налоги (НДС, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов) включаются в цену продукции (работ, услуг), поэтому, как правило, не оказывают существенного влияния на финансовое состояние предприятия-плательщика. Исключением является ситуация, когда предприятие освобождено от уплаты НДС, а НДС, уплачиваемый поставщикам материалов и услуг, включает в свою себестоимость. Рост затрат на производство продукции за счет этого должен сопровождаться соответствующим повышением цен реализации продукции предприятия. Если такое повышение практически невозможно в конкретной рыночной ситуации, то НДС, включаемый в себестоимость, можно рассматривать как прямой убыток предприятия.
Остальные налоги относятся либо на себестоимость, либо на финансовые результаты, либо уплачиваются за счет общей или чистой прибыли предприятия. В соответствии с действующим законодательством, налоги по этому признаку можно сгруппировать следующим образом. I. Налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг). 1. Налоги, служащие источником формирования дорожных фондов: а) налог на пользователей автодорог; б) налог с владельцев транспортных средств. 2. Земельный налог. 3. Отчисления во внебюджетные фонды. 4. Плата за загрязнение окружающей среды (частично). II. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия. 1. Налог на имущество. 2. Налог на содержание учреждений образования. 3. Налог на рекламу. 4. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. III. Налоги, уплачиваемые за счет общей прибыли; 1. Налог на прибыль. 2. Сбор за использование наименований Россия, Российская Федерация. 3. Сбор со сделок купли-продажи иностранной валюты. IV. Налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли. Сюда относятся местные налоги, которые могут и не действовать на данной территории, например, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; сбор за право торговли; налог на перепродажу автомобилей; лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей и все остальные местные налоги, кроме названных в других трех группах. При осуществлении своей деятельности предприятие должно иметь в виду ее налоговые последствия и меру их влияния на формирование величины свободной прибыли предприятия.
Рассмотрим в связи с этим несколько вариантов налогообложения, при которых сумма свободной прибыли изменяется только под влиянием налогов. Чтобы выделить этот фактор из множества других, влияющих на прибыль предприятия, предположим, что затраты на производство реализованной продукции, операционные расходы и прибыль изменяются только в результате изменения величины налогов. В этом расчете по вариантам изменяются только суммы налогов, включаемых в себестоимость. Понятно, что с увеличением этих налогов уменьшается общая сумма прибыли предприятия, а следовательно, и налог на прибыль. Сопоставим варианты I и IV с наименьшей и наибольшей суммами налогов, включаемых в себестоимость. Прибыль от реализации в варианте IV на 50 тыс. руб. меньше, чем в варианте I, но после включения в расчет всех остальных налогов, не меняющихся по вариантам, чистая прибыль и свободная прибыль различаются только на 32,5 тыс. руб. Это различие в рублях скорректировано ставкой налога на прибыль: 50 х (1 — 0,35) = 32,5 тыс. руб.
|
