|
Уменьшение прибыли в результате увеличения суммы налогов, включаемых в себестоимость, пропорционально ставке налога на прибыль делится между бюджетом и предприятием. Если оценивать разницу между показателями I и IV вариантов не в абсолютных величинах, а в процентах, то при снижении прибыли от реализации на 26,3% [(190 - 140)/190 х 100 = 26,3%)] свободная прибыль снизилась на 40,1%. Это и является самым важным в данном расчете. Налоги, величина которых не зависит от размера самой прибыли, но источником уплаты которых является прибыль, приводят к снижению свободной прибыли в большей степени, чем самого источника их уплаты. Эта закономерность учитывается при расчете уровня финансовых рисков предприятия (финансовый левередж). Посмотрим на результаты расчета еще с одной стороны. В IV варианте предприятие уплатило налогов, относимых на себестоимость, на 50 тыс. руб. больше, чем в I варианте. Даже если бы у него не было налогов за счет чистой прибыли, то прирост последней равен только 32,5 тыс. руб. Поэтому отнесение налогов на себестоимость — не такое благо для предприятия, как принято считать. Если можно организовать свою деятельность так, чтобы избежать каких-то налогов, включаемых в себестоимость, то это целесообразно сделать. Изменим теперь в условиях еще один фактор — величину налогов, относимых на финансовые результаты. Все остальные условия налогообложения сохраним такими, какими они приняты в варианте I.
 Таким образом, свободная прибыль не колеблется так резко по вариантам, как в предыдущем расчете. Ее удалось выровнять за счет изменения сумм налогов, относимых за счет финансовых результатов. Учитывая существенные размеры налога на имущество, можно считать этот регулятор достаточно сильным. Конечно, практически на одном и том же предприятии в короткий период времени невозможно снизить налоги, включаемые в финансовые результаты, в несколько раз. Однако надо иметь в виду характер их влияния на свободную прибыль и уровень финансового риска предприятия. Что касается налогов уплачиваемых за счет чистой прибыли, то эти налоги относятся к ограниченному числу видов деятельности, и с точки зрения финансового состояния предприятия лучше, если их вообще не надо платить. Дело не только в том, что чем меньше налоги, тем лучше, а в том, что эта группа налогов может стать серьезным фактором увеличения степени финансового риска предприятия.
Здесь важно правильно понять проблему. Задача финансового менеджера состоит не в минимизации налоговых платежей. Такая минимизация не всегда практически возможна, да и не всегда целесообразна, т. е. тоже может привести к снижению свободной прибыли предприятия. Речь идет о четком представлении о динамике налогов при изменениях конкретных условий деятельности предприятия и связанной с этим динамики свободной прибыли. Тогда можно учесть уровень финансового риска, предопределить обоснованные размеры дивидендов по акциям и решить другие вопросы управления финансами предприятия. Проектом Налогового кодекса предусматривается упорядочение системы налогообложения, в частности, построение единой налоговой системы, отмена нерациональных налогов и иных обязательных платежей, а также значительное сокращение количества применяемых в настоящее время налогов и сборов.
Предусматривается отмена налогов и иных обязательных платежей, нарушающих единство экономического пространства России и препятствующих свободному перемещению по ее территории товаров и услуг; унификация налогов и иных обязательных платежей, в том числе со схожей налоговой базой; минимизация налогов и сборов, имеющих целевую направленность; отмена налогов, уплачиваемых с выручки от реализации товаров (работ, услуг), а также многочисленных мелких налогов и сборов, дающих незначительные поступления, но дорогих с точки зрения их администрирования. В частности, в соответствии с проектом Налогового кодекса отменяются налоги на реализацию горюче-смазочных материалов, на пользователей автомобильных дорог, на приобретение автотранспортных средств, на операции с ценными бумагами, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, транспортный налог, сбор на нужды образовательных учреждений, сбор за использование наименований Россия и Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний, целевые налоги на содержание милиции, благоустройство территории, региональные, зональные и местные налоги и сборы на ввозимые (вывозимые) товары (при перемещении товаров по территории России), другие многочисленные налоги и сборы, применяемые в настоящее время на территории Российской Федерации.
Кроме того, планируется поэтапная отмена отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и переход на новые механизмы налогообложения в нефтегазовом комплексе. Унификацию трех обязательных платежей в государственные внебюджетные социальные фонды (кроме Пенсионного фонда Российской Федерации) предусматривается осуществить введением социального налога с разделением сумм поступлений по этому налогу и зачислением их в Фонд социального страхования Российской Федерации, фонд занятости Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования. Применение единого социального налога, уплачиваемого по единым правилам и в единые сроки, призвано облегчить налогоплательщикам ведение учета и составление отчетности, уменьшить отвлечение налогоплательщика от основной деятельности на взаимодействие с контролирующими органами, а также унифицировать систему ответственности за налоговые нарушения. При этом возможность формирования и расходования средств фонда социального страхования непосредственно на предприятии сохраняется.
Проектом Налогового кодекса предусматривается выравнивание условий деятельности налогоплательщиков, обеспечение нейтральности налогов по отношению к инфляционным процессам, правовым формам организации деятельности, длительности производственного цикла. Предполагается сокращение многочисленных и бессистемных налоговых льгот, искажающих побудительные мотивы экономической деятельности и негативно влияющих на направление финансовых потоков. Льготы предполагается отменять поэтапно, на основе оценки конкретных условий, при сохранении социально ориентированных льгот.
|
