|
По налогам могут в законодательном порядке устанавливаться льготы. К ним относятся: необлагаемый минимум объекта налогообложения; изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; вычет из налогового платежа за расчетный период; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочка взимания налогов), и др.
 Система налогообложения является трехуровневой: федеральные налоги России, налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов (региональные налоги) и местные налоги. К федеральным налогам относятся: Налог на добавленную стоимость (НДС). Облагаемый оборот —стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), суммы денежных средств, полученных предприятием за реализацию, в виде финансовой помощи и т. д. НДС — это косвенный налог на потребление.
Он взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. Это основной прямой налог. Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная в соответствии с законодательством. Валовая прибыль — это сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. С 1996 г. действует Закон Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. В соответствии с ним предусматривается замена уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности. Выбор упрощенной или традиционной системы предоставлен налогоплательщику. Объектом обложения единым налогом может быть либо совокупный доход, либо валовая выручка. 
Выбор объекта предоставляется органу государственной власти субъекта РФ. Если предприятие отвечает требованиям, дающим право для перехода на упрощенную систему налогообложения, надо рассчитать величину традиционных налогов и налога по упрощенной системе по каждому из двух объектов налогообложения. Только в случае, если оба варианта упрощенной системы приводят к снижению суммы налога по сравнению с традиционными, такой переход целесообразен. Подробнее об этом см. в приложении 2. При обложении совокупного дохода предельная ставка налога — 30%; если объектом обложения служит валовая выручка, предельная ставка налога — 10%. Установление более низких ставок находится в компетенции региональных органов власти. Другие федеральные налоги, уплачиваемые предприятиями: таможенные пошлины; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами; налоги, служащие источниками образования дорожных фондов; гербовый сбор; государственная пошлина; сбор за использование наименований Россия, Российская Федерация. Объектом обложения является имущество предприятия, в стоимостном выражении представляющее собой совокупность основных фондов нематериальных активов, производственных запасов и затрат.
Стоимость имущества для целей налогообложения уменьшается на стоимость находящихся на балансе налогоплательщика объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, пожарной безопасности, гражданской обороны, охраны природы, путей сообщения, линий связи и электропередачи, а также имущества, используемого исключительно для нужд физической культуры и спорта. Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Объект обложения — количество кубометров воды, забираемой из поверхностных и подземных источников. Лесной доход. Он функционирует в основном в сельской местности, но может применяться и в городах. Он взимается в форме лесной подати за вырубку зеленых насаждений, а также неустоек и финансовых санкций за лесонарушения. Налог на нужды учреждений образования. Он взимается по ставкам, установленным в процентах к фонду оплаты труда, начисленного на предприятии.
|
